Наши контакты

(351) 225-40-45, 225-40-16 (351) 225-40-45 314666730 absolut-aktiv info@absolut-aktiv.ru

Часто задаваемые вопросы

10.10.2011 Консультант

У нас имеется несколько офисов по территории области. По налогу на прибыль ответственным подразделением за уплату налога выбрали головную организацию. А можно так же поступить и с НДФЛ?

Для компаний, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

При этом согласно п. 4 ст. 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

Таким образом, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.

В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Отдельные платежные поручения следует оформлять по каждому подразделению по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано, с указанием присвоенного ему КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования.

Если сотрудник работает в головном офисе компании, а по совместительству - в её обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляют по отдельности:

- с доходов, полученных в головном отделении, - в налоговую инспекцию по местонахождению организации;

- с доходов, полученных в обособленном подразделении, - в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.

Такие разъяснения можно найти в письмах Минфина России (от 21.09.2011 №03-04-06/3-229, от 21.09.2011 №03-04-06/3-230, от 09.12.2010 №03-04-06/3-295, от 01.07.2010 №03-04-06/8-138, от 15.03.2010 №03-04-06/3-33), а также в письме ФНС России от 03.08.2011 №АС-4-3/12547.

03.10.2011 Консультант

Наши сотрудники часто на приобретенные материалы представляют только товарный чек. Достаточно ли его одного, чтобы учесть расходы в налоговом и бухгалтерском учете?

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Минфин России считает, что документы, выданные плательщиками ЕНВД при осуществлении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, вместо кассового чека, могут являться подтверждением понесенных расходов. Конечно, если в этих документах содержатся все необходимые реквизиты (Письма Минфина РФ от 19.01.2010 №03-03-06/4/2, от 11.11.2009 №03-01-15/10-499, от 06.11.2009 №03-01-15/10-492, от 22.10.2009 №03-01-15/9-470, от 01.09.2009 №03-01-15/9-436). К обязательным реквизитам относятся:

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- наименование - для организации (фамилию, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Это может быть товарный чек, квитанция или любой другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

И хотя нельзя быть стопроцентно уверенным в том, что такой документ выдал именно плательщик ЕНВД, подтверждать статус продавца дополнительными документами (например, запрашивать копию выданного ИФНС уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД) не нужно. Ведь Налоговый Кодекс РФ не обязывает покупателя проверять налоговый статус продавца, равно как и продавца - проверять налоговый статус покупателя.

27.09.2011 Консультант

Верно ли, что в настоящее время заработная плата работника должна быть не ниже МРОТ или прожиточного минимума по региону? Каким нормативным актом это регулируется?

В соответствии с ч. 3 ст. 37 Конституции РФ каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ). МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения (ч. 1 ст. 133 ТК РФ). С 1 июня 20011 года согласно Федеральному закону от 01.06.2011 106-ФЗ МРОТ составляет 4 611 руб. в месяц.

В субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может быть установлен размер минимальной заработной платы в более высоком, по сравнению с федеральным МРОТ, размере. Он может применяться для работников, которые трудятся на территории субъекта, за исключением персонала организаций, финансируемых из федерального бюджета. Он устанавливается с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в субъекте (ч. 2 - 3 ст. 133.1 ТК РФ).

Согласно ст. 133.1 Трудового кодекса в субъекте Российской Федерации региональным соглашением может быть установлен "местный" размер минимальной заработной платы для работников региона, за исключением тех, что трудятся в организациях, финансируемых за счет федерального бюджета. Определяется нижний предел заработной платы в том или ином субъекте РФ трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

В соответствии с разделом II - III Регионального соглашения между Объединением организаций профессиональных союзов "Федерация профсоюзов Челябинской области", Челябинскими региональными объединениями работодателей "ПРОМАСС", "Союз промышленников и предпринимателей" и Правительством Челябинской области на 2011 - 2013 годы, Работодатели и Профсоюзы берут на себя обязательство обеспечить с 1 июля 2011 года минимальную заработную плату во внебюджетном секторе экономики в размере 6 800 рублей.

По заключении регионального соглашения его текст подлежит официальному опубликованию с предложением присоединиться к нему тех работодателей, которые не входят в состав трехсторонней комиссии. Для того, чтобы отказаться от присоединения к региональному соглашению, работодателю в течение 30 календарных дней со дня публикации трехстороннего регионального соглашения необходимо представить в уполномоченный орган (Главное управление по труду и занятости населения Челябинской области) мотивированный письменный отказ, согласованный с выборным органом первичной профсоюзной организации.

В противном случае предполагается, что работодатель согласен следовать закрепленным в региональном соглашении нормам.

Региональное соглашение о минимальном размере оплаты труда на территории Челябинской области было опубликовано 16.08.2011 («Южноуральская панорама», №201-202). Таким образом, чтобы отказаться от применения данного соглашения, работодателям области необходимо было представить мотивированный отказ в срок до 16.09.2011. Если этого сделано не было, то применение регионального МРОТ в размере 6 800 рублей обязательно.

Следует учитывать, что выплата вознаграждения за отработанное время в размере, меньшем, чем это гарантировано государством, является нарушением законодательства о труде. Ответственность за такое нарушение предусмотрена статьей 5.27 Кодекса об административных нарушениях: возможно наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей; на индивидуальных предпринимателей - от 1 000 до 5 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

23.09.2011 Консультант

Каким образом можно оформить возмещение расходов работников на мобильную (сотовую) связь? Какие документы необходимы для принятия к учету таких затрат в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

В соответствии с положениями п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для признания затрат на предоставленные работникам предприятия услуги мобильной (сотовой) связи в качестве расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо доказать, что работникам, которые пользуются сотовой связью, она необходима в работе.

По мнению Минфина (Письма от 13.10.2010 №03-03-06/2/178, от 19.01.2009 №03-03-07/2), для того чтобы подтвердить расходы на оплату сотовой связи в целях исчисления налога на прибыль, организация должна иметь в наличии три документа, а именно:

- утвержденный перечень должностей (список) работников, которые в силу исполняемых ими должностных обязанностей пользуются сотовой связью. Как правило, данный перечень утверждается руководителем предприятия на основании приказа, в котором отражаются номера мобильных телефонов и сим-карт, закрепленных за конкретными сотрудниками. Также в этом документе работодатель может установить список базовых телефонных номеров абонентов, связь с которыми осуществляется в рамках производственной деятельности (это очень устраивает налоговиков, но не устраивает само предприятие). Если предприятие не установило перечень номеров контрагентов, то после поступления от операторов счетов за фактически оказанные услуги сотовой связи работники должны представить в бухгалтерию пояснения по тем номерам счетов, которые не были оговорены в приказе. В частности, указываются наименование контрагента, его местонахождение (город, населенный пункт), вид деятельности (если сотрудник занимался поиском потенциальных клиентов или поставщиков);

- договор с оператором сотовой связи на обслуживание соответствующих телефонных номеров (может и отсутствовать, на что есть арбитражная практика);

- детализированные счета, полученные от оператора сотовой связи, выставляемые за соответствующие расчетные периоды. Если договор отсутствует, то оператор связи, естественно, не даст предприятию расшифровку. Тогда работник должен взять ее у оператора самостоятельно и предоставить в бухгалтерию (в ряде случаев она - платная).

Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. Лимит обязательно должен быть установлен, если телефон личный, а не служебный (не числится по балансу предприятия).

В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. При этом сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в доходах.

Еще следует учесть, что в случае ведения сотрудником телефонных переговоров по сотовой связи в производственных целях во время нахождения на отдыхе, в том числе в официально установленные выходные и праздничные дни и в период отпуска, затраты на оплату услуг сотовой связи также могут признаваться расходами в целях исчисления налога на прибыль (см. Письмо Минфина РФ от 07.12.2005 №03-03-04/1/418). Но только при условии, что помимо документов выше, у Вас в должностной инструкции работника должно быть зафиксировано, что для выполнения трудовых обязанностей сотрудникам необходима сотовая связь.

Ни в коем случае не следует возмещать расходы просто по товарным чекам (вообще-то они используются для оформления продажи товара, а не для услуги) и по квитанциям, потому что эти документы служат доказательством оплаты услуг сотовой связи сотрудником, а не доказательством производственной необходимости его разговоров.

При учете расходов на мобильную связь следует обратить внимание на наличие самих телефонных аппаратов. Данные аппараты могут быть приобретены организацией и учтены на балансе в качестве основных средств либо в качестве материально-производственных запасов с обеспечением надлежащего учета этих объектов.

Если работник использует свой собственный сотовый телефон, то налоговые органы могут настаивать на заключении договоров аренды сотовых телефонов - но это лишнее.

Если предприятие не желает спорить по этому вопросу с налоговыми органами, то правоотношения между работником и работодателем могут быть оформлены следующим образом:

- путем заключения с работником договора аренды сотового телефона;

- путем внесения в трудовой договор условия о том, что работник использует собственный сотовый телефон для исполнения своих должностных обязанностей (в соответствии со ст. 188 Трудового Кодекса РФ);

- путем заключения договора безвозмездного пользования сотовым телефоном.

23.09.2011 Консультант

Можем мы хранить некоторые первичные документы в электронном виде, не распечатывая их?

Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. П. 7 ст. 9 закона №129-ФЗ предусмотрено, что первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Таким образом, формально запрета на использование электронных документов нет.

Согласно ч. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 1 и п.1 ст.4 Федерального закона от 10.01.2002 №1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" электронная цифровая подпись в электронном документе равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий:

- сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой подписи, не утратил силу (действует) на момент проверки или на момент подписания электронного документа при наличии доказательств, определяющих момент подписания;

- подтверждена подлинность электронной цифровой подписи в электронном документе;

- электронная цифровая подпись используется в соответствии со сведениями, указанными в сертификате ключа подписи.

Таким образом, использовать первичные документы, составленные в электронном виде, можно только в том случае, если они заверены ЭЦП лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления.

Однако учтите, что в любом случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры. Такая обязанность установлена законом №129-ФЗ и выражена в Письме Минфина России от 26.11.2009 №03-02-08/85.

23.09.2011 Консультант

Как определить, что нужно провести обязательный аудит годовой отчетности? Какая ответственность за непроведение?

 В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в состав бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту, включается аудиторское заключение.

Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, определены в п. 1 ст. 5 Федерального Закона РФ от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит проводится в случаях, если:

- организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
- если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
- если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
- если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
- в иных случаях, установленных федеральными законами.

Если Ваша организация соответствует одному из указанных выше условий, то это означает, что проведение аудита является обязательным.

Конкретно за непроведение обязательного аудита ответственность действующим законодательством не предусмотрена. Но есть ответственность за непредставление аудиторского заключения в налоговый орган, предусмотренная:

Статьей 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок документов или иных сведений, которые предусмотрены НК РФ и другим законодательством на организацию налагается штраф в размере 200 руб.;
Статьей 15.6 КоАП РФ - за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 300 до 500 рублей;
Статьей 13.25 КоАП РФ - за неисполнение обязанности по хранению документов, которые предусмотрены соответствующим законодательством, хранение которых является обязательным, а также нарушение установленных порядка и сроков хранения таких документов - предусмотрено наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 200 000 до 300 000 рублей, на должностных лиц - в размере от 2 500 до 5 000 рублей.

Следует обратить внимание, что уплата штрафов не освобождает от обязанности представить аудиторское заключение (п.4 ст.4.1 КоАП РФ). Кроме того, непредставление в срок аудиторского заключения существенно повышает риск назначения налоговой проверки.

«12
 

форма отправки вопроса

Имя
Повторите указанный код  

Ваш вопрос
Заказать обратный звонок